In presenza di una prestazione valutabile in denaro, occorre distinguere, segnatamente quando il beneficiario finale della prestazione non è l’azionista detentore delle partecipazioni, i tre contribuenti coinvolti nell’operazione: una simile costellazione viene descritta utilizzando la figura geometrica del triangolo. L’imposizione avviene, da un lato, presso la società, poiché le distribuzioni palesi o dissimulate di utili e le prestazioni a terzi non giustificate dall’uso commerciale costituiscono utile imponibile, dall’altro lato, presso l’azionista. Tuttavia, quando la partecipazione appartiene alla sostanza privata, trova applicazione la teoria pura del triangolo. Secondo questa teoria, la prestazione passa dalla società che effettua tale prestazione al socio, presso il quale essa viene imposta quale reddito della sostanza mobiliare (distribuzione dissimulata di dividendo) e, in seguito, dal socio alla persona considerata vicina a quest’ultimo. Per contro, se la partecipazione è detenuta nella sostanza commerciale di una persona fisica o di una persona giuridica, trova applicazione la teoria del triangolo modificata. Ai fini delle imposte dirette, soltanto la teoria del triangolo trova applicazione. Vi è, poi, la teoria del beneficiario diretto che costituisce la regola in ambito di imposta preventiva. Rispetto alla teoria pura del triangolo, l’azionista viene sempre ignorato, indipendentemente dal fatto che la partecipazione sia detenuta nella sostanza privata o commerciale, e l’imposizione avviene esclusivamente presso la persona vicina. In questo contesto si segnala la mozione n. 19.4635 del consigliere agli Stati Ettlin che chiedeva un passaggio sistematico alla teoria del triangolo in materia di imposta preventiva. La mozione, trasformata nel postulato n. 22.3396, ha incaricato il Consiglio federale di prendere posizione attraverso un rapporto specifico. I contenuti di questo importante rapporto, pubblicato lo scorso 13 dicembre, saranno oggetto di una relazione specifica.

Programma e relatori
La teoria pura e modificata del triangolo: ambiti di applicazione e casi pratici
Alessandro Bracher
MAS SUPSI in Tax Law; laurea in Scienze economiche, Università della Svizzera italiana; Perito
fiscale capogruppo presso l’Ispettorato fiscale

Claudio Rusconi
Economista aziendale, Perito fiscale presso l’Ufficio di tassazione delle persone giuridiche della Divisone delle contribuzioni, Bellinzona

La teoria del beneficiario diretto: ambiti di applicazione e casi pratici
Costante Ghielmetti
Esperto fiscale dipl. fed., Partner presso Kellerhals Carrard, Lugano

Michel Morelato
Avvocato, LL.M. (UCL), Esperto fiscale dipl. fed., Senior Advisor,Tax Partner AG, Zurigo

Attuazione di una prassi uniforme per evitare una penalizzazione delle società svizzere in base al rapporto del Consiglio federale
Filippo Lurà
Dr. iur., LL.M. in Taxation (Georgetown), Avvocato, LPPV avocats, Losanna

Costo
CHF 350.-
Sconto di CHF 50.- per membri di enti partner

Iscrizione
https://bit.ly/webinar-10-06-2025

Termine di iscrizione
Venerdì 6 giugno 2025